Uttalande om redovisning av ändrade villkor för återbäring av
överskottsmedel i Alecta (f.d. SPP)
Allmänna råd (BFNAR 2001:5)
beslutade den 10 december 2001.
Alecta (f.d. SPP) meddelade den 30 augusti 2001 att villkoren för
utnyttjande av överskottsmedel i bolaget ändrats och en möjlighet till
direktutbetalning av återstående företagsanknutna medel införts. Som
förutsättning angavs att företaget efter förhandling blivit överens med
fackförbund anslutet till PTK om användningen av medlen.
Bokföringsnämnden meddelar följande allmänna råd om redovisning av
ändrade villkor för återbäring av överskottsmedel i Alecta.
En bokföringsskyldig som har outnyttjade företagsanknutna medel (s.k.
SPP-medel) och som avser att ansöka om direktutbetalning ska normalt
omvärdera ett redovisat, diskonterat fordringsbelopp först när
förhandlingar med de fackliga organisationerna slutförts. Om företaget
inte slutfört förhandlingarna vid en rapportperiods utgång bör
upplysning lämnas om den förväntade omvärderingen i de fall
beloppsförändringen är väsentlig.
Dessa allmänna råd träder i kraft den 14 december 2001.
Motivering
Styrelsen i försäkringsbolaget SPP, numera Alecta, offentliggjorde i
december 1998 ett beslut om att del av bolagets överkonsolidering skulle
tillgodoföras kundföretagen. SPP informerade i oktober 1999 kundföretagen
om hur stort belopp av bolagets överskott som allokerats till respektive företag. Den 28 april 2000 fastställde SPP:s styrelse villkor och regler
för nyttjande av medlen. Bokföringsnämnden meddelade i oktober 2000
allmänna råd om redovisningen av återbäring av överskottsmedel i SPP.
Samtidigt publicerades en vägledning till det allmänna rådet och exempel
på hur redovisning enligt detta kunde se ut.
Alecta meddelade den 30 augusti 2001 att villkoren ändrats såtillvida
att kontant utbetalning kan medges i en större utsträckning än tidigare.
De nya villkoren innebär i korthet följande. Under förutsättning att
överenskommelse träffats med fackliga företrädare kan företagen fr.o.m.
den 1 januari 2002 ansöka hos försäkringsbolaget om kontant utbetalning
av återstående företagsanknutna medel. Alecta påbörjar en månadsvis
utbetalning av medlen från och med den andra månaden efter inkommen
ansökan. Beroende på beloppets storlek utbetalas 100 000 kr eller mer per
månad och utbetalningen ska vara avslutad senast tolv månader senare. I
praktiken kan således utbetalningarna komma att ske under perioden mars
2002 - februari 2003.
De nya villkoren innebär en ändring av de ursprungliga
förutsättningarna för nyttjande av överskottsmedlen och kan påverka
företagets värdering av medlen. Eftersom överenskommelse först måste
träffas med facklig organisation blir en omvärdering av fordran normalt
inte aktuell förrän förhandlingen ägt rum. Omvärderingen beaktas i
balansräkningen per den närmast efter förhandlingarnas avslutande
följande bokslutsdagen.
Hur en ändring av förutsättningar av detta slag hanteras
redovisningsmässigt finns beskrivet i BFNs vägledning om redovisning av
återbäring av överskottsmedel i SPP. I enlighet med exempel 4 i
vägledningen görs en ny beräkning av värdet på den utestående fordran
och förändringen redovisas i enlighet med exemplet.
I bokslut som upprättas för perioder som avslutas efter den 30 augusti
2001 men innan förhandlingarna slutförts bör - om
beloppsförändringen är väsentlig - upplysning lämnas om att
överskottsmedlen kan förväntas bli utnyttjade vid en tidigare tidpunkt än vad som
angivits förut.
_______________
Detta uttalande har beslutats av Bokföringsnämnden i plenum.
Bo Svensson
ordförande
Anders Bengtsson
kanslichef